Kebijakan Non-Penal Dalam Tindak Pidana Pajak
Keywords:
implementasi, kebijakan, pemidanaan, pengadilan, penerimaan, negaraSynopsis
Kebijakan penggantian pemidanaan di luar pengadilan (seponering) atas tindak pidana pajak berlaku dan mengikat pertama kali sesuai ketentuan Pasal 44B UU Nomor 28 Tahun 2007 jo. Pasal 44B UU Nomor 7 Tahun 2021, dimana Jaksa Agung (JA) dapat menghentikan penyidikan tindak pidana pajak atas permintaan Menteri Keuangan pada tahap penyidikan. Sehubungan dengan hal itu, masalah konseptual mengemuka dalam ketentuan a quo bahwa penyempitan ranah (field) dalam perumusan kebijakan mengakibatkan masalah implementasi kebijakan seperti tidak tanggap untuk merespon situasi dan kondisi kebijakan yang berubah.
Melihat pokok masalah di atas, penulis melalui buku ini berupaya melakukan pembatasan seputar makna proses implementasi, kendala serta alternatif kebijakan menurut pembuat dan pelaksana kebijakan tentang penggantian pemidanaan di luar pengadilan dalam rangka peningkatan penerimaan negara sebagaimana ketentuan Pasal 44B ayat (1) dan ayat (2) UU Nomor 7 Tahun 2021.
References
Buku:
Addink, H. (2019). Good Governance: Concept and Context. Oxford University Press (OUP).
Agustine, O. V. (2019). Sistem Peradilan Pidana Suatu Pembaharuan (1st ed.). Rajawali Pers.
Amrani, H. (2021). Hukum Pidana Ekonomi (1st ed.). UII Press.
Apeldoorn, L. J. van. (1960). Pengantar Ilmu Hukum (6th ed.). Noor Komala.
Arief, B. N. (2019). Kapita Selekta Hukum Pidana Tentang Sistem Peradilan Terpadu (Integrated Criminal Justice System) (5th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro Semarang.
Asshiddiqie, J., & Safa’at, A. A. (2018). Teori Hans Kelsen Tentang Hukum (5th ed.). Konstitusi Pers.
Asshiddiqie, J. (2020). Teori Hierarki Norma Hukum (1st ed.). Konstitusi Pers.
Atmasasmita, R. (2013). Sistem Peradilan Pidana Kontemporer (1st ed.). Kencana.
Barlyan, N. K. (2020). Penetapan Tersangka & Praperadilan serta Perbandingannya di Sembilan Negara (S. Nurachma (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.
Brotodihardjo, R. S. (1986). Pengantar Ilmu Hukum Pajak (13th ed.). Eresco Bandung.
Creswell, J. W. (2021). Research Design: Pendekatan Metode Kualitatif, Kuantitatif dan Campuran (5th ed.). Pustaka Pelajar.
----------------. (2023). Penelitian Kualitatif & Desain Riset: Memilih Diantara Lima Pendekatan (S. Z. Qudsy (ed.); 2nd ed.). Pustaka Pelajar.
Darumurti, K. D. (2019). Teori Hukum Diskresi. Pustaka Larasan.
Djatmiko, H. (2019). Tindak Pidana Pajak (M. E. R. H. Artani (ed.)). Biro Hukum dan Humas Badan Urusan ADministrasi Mahkamah Agung Republik Indonesia.
Effendi, T. (2015). Prinsip Oportunitas dalam Sistem Peradilan Pidana Indonesia. In S. A. Tardi (Ed.), Bunga Rampai Kejaksaan Republik Indonesia (1st ed., pp. 323–355). Badan Penerbit Fakultas Hukum Universitas Indonesia.
Grindle, M. S. (1980). Politics and Policy Implementation in The Third World (M. S. Grindle (ed.)). Princenton University Press.
Gunadi. (2016). Panduan Komprehensif Ketentuan Umum Perpajakan (KUP). Bee Media Indonesia.
--------. (2020). Pemeriksaan, Investigasi, dan Penyidikan Pajak (A. Kurniawan (ed.); 1st ed.). Koperasi Pegawai Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak.
Hamzah, A. (2010). Perlindungan Hak-Hak Asasi Manusia Dalam Hukum Acara Pidana. Penerbit Universitas Trisakti.
Herdiansyah, H. (2019). Wawancara, Observasi, dan Focus Groups Sebagai Instrumen Penggalian Data Kualitatif (3rd ed.). Rajawali Pers.
Hasani, J. E., & Afandi, F. (2015). Reposisi Kedudukan Kejaksaan Dalam Sistem Peradilan Ketatanegaraan Republik Indonesia (Upaya Akselerasi Mewujudkan Indepensi Kekuasaan Penuntutan). In S. A. Tardi (Ed.), Bunga Rampai Kejaksaan Republik Indonesia (pp. 277–302). Badan Penerbit Fakultas Hukum Universitas Indonesia.
Lubis, M. S. (2003). Pelanggaran Miranda Rule Dalam Praktik Peradilan (1st ed.). Liberty.
Marbun, R. (2015). Sistem Peradilan Pidana Indonesia Suatu Pengantar. Setara Press.
Marinka, J. S. (2015). Penguatan Kejaksaan Secara Kelembagaan Melalui Amandemen UUD NRI 1945. In S. A. Tardi (Ed.), Bunga Rampai Kejaksaan Republik Indonesia (1st ed., p. 175). Badan Penerbit Fakultas Hukum Universitas Indonesia.
Marzuki, P. M. (2012). Pengantar Ilmu Hukum (4th ed.). Kencana.
Mulyana, A. N. (2020). Sanksi Pajak Berbasis Penerimaan Negara (Y. S. Hayati (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.
Nahak, S. (2015). Hukum Pidana Perpajakan: Konsep Penal Policy Tindak Pidana Perpajakan dalam Perspektif Pembaharuan Hukum. Setara Press.
Neuman, W. L. (2014). Social Research Methods: Qualitative and Quantitative Approaches (7th ed.). Pearson.
Nugroho, A. D. (2010). Hukum Pidana Pajak Indonesia (1st ed.). Citra Aditya Bakti.
Packer, H. L. (1968). The Limits of The Criminal Sanction. Standford University Press.
Pangaribuan, A. M. A., Mufti, A., & Zikry, I. (2017). Pengantar Hukum Acara Pidana Indonesia (1st ed.). Rajawali Pers.
Pangaribuan, L. M. P. (2009). Lay Judges & Hakim Ad Hoc: Suatu Studi Teoritis Mengenai Sistem Peradilan Pidana Indonesia (1st ed.). Fakultas Hukum Pascasarjana Universitas Indonesia & Papas Sinar Sinanti.
Rahardjo, S. (2014). Ilmu Hukum (VIII). Citra Aditya Bakti.
Rahim, M. I. F. (2023a). Asas-Asas Hukum Penuntutan (Back to The Principle) (Guepedia (Ed.)). Guepedia.
Rosdiana, H., & Irianto, E. S. (2012). Pengantar Ilmu Pajak: Kebijakan dan Implementasi di Indonesia (1st ed.). Jakarta: Rajawali Pers.
Saidi, M. D., & Djafar, E. M. (2011). Kejahatan di Bidang Perpajakan (1st ed.). Rajawali Pers.
Simabura, C. (2022). Peraturan Menteri Dalam Praktik Sistem Presidensial Setelah Perubahan UUD NRI 1945 (1st ed.). Rajawali Pers.
Smith, R. K. M., Høstmælingen, N., Ranheim, C., Arinanto, S., Falaakh, F., Soeprapto, E., Kasim, I., Rizki, R. M., Marzuki, S., Aggus, F., Yudhawiranata, A., Sudtajmoko, A., Pradjasto, A., Eddyono, S. W., & Riyadi, E. (2008). Hukum Hak Asasi Manusia (K. D. Asplund, S. Marzuki, & E. Riyadi (eds.); 1st ed.). PUSHAM UII.
Wahyuningsih, T., Ismail, T., Suta, R., & Harmanti. (2016). Administrasi Perpajakan (7th ed.). Universitas Terbuka.
Tanzi, V. (2018). The ecology of tax systems: Factors that shape the demand and supply of taxes. The Ecology of Tax Systems: Factors that Shape the Demand and Supply of Taxes. Edward Elgar Publishing, Inc. https://doi.org/10.4337/9781788116879
Turksen, U. (2021). Countering Tax Crime in the European Union, Benchmarking the OECD’s Ten Global Principles (1st ed.). Hart Publishing.
Yin, R. K. (2021). Studi Kasus Desain & Metode (1st ed.). Rajawali Pers.
Jurnal:
Alamsyah, A. R. (2022). Gradasi Aktor, Tarik-Menarik Peran, Jangkauan Kerjasama, dan Komposisi dalam Keterlekatan: Ide-ide Pelengkap untuk Teori Ranah Tindakan Strategis Gradasi Aktor , Tarik-Menarik Peran , Jangkauan Kerjasama , dan Komposisi dalam. Masyarakat, Jurnal Sosiologi, 27(2), 121–146. https://doi.org/10.7454/MJS.v27i2.13557
Bird, R. M. (2014). Administrative Dimensions of Tax Reform. Annals of Economics and Finance, 15(2), 264–304.
Bullock, H. L., Lavis, J. N., Wilson, M. G., Mulvale, G., & Miatello, A. (2021). Understanding The Implementation of Evidence-Informed Policies and Practice From a Policy Perspective: A Critical Interpretive Synthesis. Implementation Science, 16(18), 1–24. https://doi.org/https://doi.org/10.1186/s13012-021-01082-7
Christianto, H. (2019). Arti Penting Surat Pemberitahuan Dimulainya Penyidikan: Kajian Putusan Mahkamah Konstitusi Nomor 130/PUU-XIII/2015. Jurnal Konstitusi, 16(1). https://doi.org/https://doi.org/10.31078/jk1619
Darma, S. I. K., Rai, Y. N. P., & Sudika, M. D. G. (2021). Pengaturan Asas Oportunitas Dalam Sistem Peradilan Pidana Di Indonesia. Jurnal Pendidikan Kewarganegaraan Undiksha, 9(1), 70–80. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jpku.v9i1.31429
Darma, S. I. K., Rai, Y. N. P., & Sudika, M. D. G. (2021). Pengaturan Asas Oportunitas Dalam Sistem Peradilan Pidana Di Indonesia. Jurnal Pendidikan Kewarganegaraan Undiksha, 9(1), 70–80. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jpku.v9i1.31429
Elmore, R. F. (1980). Backward Mapping: Implementation Research and Policy Decisions. Political Science Quarterly, 94(4), 601–616. https://www.jstor.org/stable/2149628%0A
Gunawan, I. (2023). Penggunaan Denda Damai Dalam Tindak Pidana Ekonomi. The Prosecutor Law Review, 1(2), 68–86.
Gray, G., & Jones, M. D. (2016). A qualitative narrative policy framework? Examining the policy narratives of US campaign finance regulatory reform. Public Policy and Administration, 31(3), 193–220. https://doi.org/10.1177/0952076715623356
Irianto, E. S. (2013). An Empirical Study of Tax as an Instrument of Democratization. Bisnis & Birokrasi: Jurnal Ilmu Administrasi Dan Organisasi, 19(3). https://doi.org/https://doi.org/10.20476/jbb.v19i3.1853
Juwono, V., Sardjono, L. F., Nagoro, L. P., Rini, E. S., & Siswantoro, D. (2022). Transformation Proposal for Tax Audit Policy in Indonesia: A Comparative Study on the Implementation of Tax Audit Policy in the Netherlands. Jurnal Borneo Administrator, 18(1), 17–32. https://doi.org/10.24258/jba.v18i1.886
Marbun, R., Oedoyo, W., & Sinaga, D. M. (2021). Logika Monolog Dalam Trikotomi Relasi Pada Proses Pra-Adjudikasi. Jurnal USM Law Review, 4(1), 1. https://doi.org/10.26623/julr.v4i1.3308
Marques, J. A., Sousa, P., & Teixeira, G. (2019). Tax Audits As a Path To Tax Compliance In Portugal. European Journal on Criminal Policy and Research, 26(4), 457–479. https://doi.org/10.1007/s10610-019-09417-3
----------, J. A., & Tavares, A. H. (2023). Responsive Regulation and Tax Investigations: The Tax Investigation Diamond Model Assumptions. Journal of White Collar and Corporate Crime, 4(1), 1. https://doi.org/10.1177/2631309X221101043
Matland, R. E. (1995). Synthesizing the implementation literature: The ambiguity-conflict model of policy implementation. Journal of Public Administration Research and Theory, 5(2), 145–174. https://doi.org/10.1093/oxfordjournals.jpart.a037242
Matsuoka, A. (2020). The establishment of the OECD Asia-Pacific academy for tax and financial crime investigation. Journal of Financial Regulation and Compliance, 28(4), 541–554. https://doi.org/10.1108/JFRC-12-2019-0139
Mubarok, S., Zauhar, S., Setyowati, E., & Suryadi, S. (2020). Policy Implementation Analysis: Exploration of George Edward III, Marilee S Grindle, and Mazmanian and Sabatier Theories in the Policy Analysis Triangle Framework. Journal of Public Administration Studies, 5(1), 33–38. https://doi.org/10.21776/ub.jpas.2020.005.01.7
Muhaimin. (2017). Penerapan Asas Oportunitas oleh Kejaksaan Agung Bertentangan Dengan Asas Legalitas dan Rule of Law. Jurnal Penelitian Hukum: De Jure, 17(1), 108–122.
Naibaho, N., Harkrisnowo, H., Ar, S., & Wibisana, A. G. (2021). Criministrative Law: Developments and Challenges in Indonesia. Indonesia Law Review, 11(1), 1–14. https://doi.org/10.15742/ilrev.v11n1.647
Nugraha, Y. (2020). Optimalisasi Asas Oportunitas Pada Kewenangan Jaksa Guna Meminimalisir Dampak Primum Remedium Dalam Pemidanaan. Veritas et Justitia, 6(1), 213–236. https://doi.org/10.25123/vej.3882
Nugroho, A. D. (2011). Kedudukan Asas Efisiensi Pemungutan Pajak dalam Hukum Acara Perpajakan di Indonesia. Mimbar Hukum - Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada, 0(0), 206–221. https://doi.org/https://doi.org/10.22146/jmh.16164
Rahim, M. I. F. (2023b). Tafsir Otoritatif Jaksa Agung. The Prosecutor Law Review, 1(2), 1–19.
Ramadhan, K. (2018). The Irrelevance of the Application of the Principle of Opportunity by the Attorney General and the Principle of Equality before the Law. PADJADJARAN Jurnal Ilmu Hukum (Journal of Law), 5(2), 268–296. https://doi.org/10.22304/pjih.v5n2.a4
Ritonga, R. (2023). Manifestasi Kewenangan Kejaksaan Dalam Penerapan Denda Damai Dalam Tindak Pidana Ekonomi Guna Mengubah Tatanan Sosial Masyarakat. The Prosecutor Law Review, 1(2), 21–34.
Roach, K. (1999). Four Models of The Criminal Process. Journal of Criminal Law and Criminology, 89(2), 671–716. https://doi.org/10.2307/1144140
Rosdiana, H., & Inayati. (2012). Penguatan Desentralisasi Fiskal Melalui Pengaturan Pajak Daerah: Naskah Akademik Raperda Pajak Daerah Kota. Jurnal InFestasi, 8(1), 45–62. https://doi.org/https://doi.org/10.21107/infestasi.v8i1.1254
Sabatier, P. A. (1986). Top-down and Bottom-up Approaches to Implementation Research: A Critical Analysis and Suggested Synthesis. Journal of Public Policy, 6(1), 21–48. https://www.jstor.org/stable/3998354
Shanahan, E. A., Jones, M. D. J., & McBeth, M. K. (2011). Policy Narratives and Policy Processes. Policy Studies Journal, 39(3), 535–561. https://doi.org/10.1111/j.1541-0072.2011.00420.x
Smith, R. A., Girth, A. M., & Hutzel, M. (2021). Assessing Organizational Role and Perceptions of Programmatic Success in Policy Implementation. Administration & Society, 53(10), 1512–1546. https://doi.org/i.org/10.1177/00953997211011624
Sudirdja, R. P. (2023). 5 Bentuk Diskresi Jaksa: Solusi Mengatasi Kepadatan Lapas Indonesia. The Prosecutor Law Review, 1(2), 88–117.
Sulistiani, L., & Fakhriah, E. (2023). The Effect of Extra Judicial Settlement in Criminal Cases Based on the Principle of Ultimum Remedium. PADJADJARAN Jurnal Ilmu Hukum (Journal of Law), 10(3), 300–320. https://doi.org/10.22304/pjih.v10n3.a1
Triwati, A. (2020). Pengesampingan Perkara Demi Kepentingan Umum Pascaputusan Mahkamah Konstitusi. Jurnal Ius Constituendum, 6(1), 32. https://doi.org/10.26623/jic.v6i1.2092
Turksen, U., & Abukari, A. (2021). OECD’s global principles and EU’s tax crime measures. Journal of Financial Crime, 28(2), 406–419. https://doi.org/10.1108/JFC-09-2019-0118
Wulandari, P. A., & Zaidun, M. (2019). The Replacement of Criminal Fine in Criminal Taxation. Yuridika, 35(1), 113. https://doi.org/10.20473/ydk.v35i1.15749
Website:
Kemdikbud, B. P. dan P. B. (2016). Pajak. https://kbbi.kemdikbud.go.id/entri/Pajak
Kemdikbud, B. P. dan P. B. (2016). Deskriptif. https://kbbi.kemdikbud.go.id/entri/deskriptif
Peraturan Perundang-Undangan:
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 73 Tahun 1958 tentang Menyatakan Berlakunya Undang-Undang Nomor 1 Tahun 1946 tentang Peraturan Hukum Pidana Untuk Seluruh Wilayah republik Indonesia dan Mengubah Kitab Undang-Undang Hukum Pidana, Pub. L. No. 73 (1958).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana, Pub. L. No. 8 (1981).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 39 Tahun 1999 tentang Hak Asasi Manusia, Pub. L. No. 39 (1999).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2004 tentang Kejaksaan Republik Indonesia, Pub. L. No.. 16 (2004).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Pub. L. No. 28 (2007).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomr 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Pub. L. 16 (2009).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 30 Tahun 2014 tentang Administrasi Pemerintahan, Pub. L. No. 30 (2014).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan, Pub. L. No. 7 (2021).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 2021 tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2004 tentang Kejaksaan Republik Indonesia, Pub. L. No. 11 (2021).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2022 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2023, Pub. L. No. 28 (2022).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2023 tentang Kitab Undang-Undang Hukum Pidana, Pub. L. No. 1 (2023).
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 43 Tahun 2012 tentang Tata Cara Pelaksanaan Koordinasi, Pengawasan dan Pembinaan Teknis Terhadap Kepolisian Khusus, Penyidik Pegawai Negeri Sipil dan Bentuk-Bentuk Pengamanan Swakarsa, Pub. L. No. 43 (2012)
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 74 Tahun 2011 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Kewajiban Perpajakan, Pub. L. No. 74 (2011).
Peraturan Mahkamah Agung Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 2018 tentang Pedoman Penyelesaian Sengketa Administrasi Pemerintahan Setelah Menempuh Upaya Administratif, Pub. L. No. 6 (2018).
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 239/PMK.03/2014 tentang Tata Cara Pemeriksaan Bukti Permulaan Tindak Pidana Di Bidang Perpajakan, Pub. L. No. 239 (2014).
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 55 /PMK.03/2016 tentang Tata Cara Permintaan Penghentian Penyidikan Tindak Pidana Di Bidang Perpajakan Untuk Kepentingan Penerimaan Negara, Pub. L. No. 55 (2016).
Pedoman Jaksa Agung Nomor 2 Tahun 2019 tentang Tuntutan Pidana Perkara Tindak Pidana di Bidang Perpajakan.
Petunjuk Teknis Pola Penanganan Perkara Tindak Pidana Khusus yang Berkualitas Nomor B945/F/Fjp/05/2018.
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-06/PJ/2014 tentang Petunjuk Pelaksanaan Penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan.
Published
May 13, 2024
Categories
Copyright (c) 2024 Publica Indonesia Utama
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
